Во всех экономически развитых странах государство оказывает огромную поддержку малому бизнесу, который, в свою очередь, является одним их основных факторов, которые формируют ВВП страны. Государства стремятся всячески помочь малому бизнесу, ведь от его процветания зависит не только развитие экономической, но также и социальной сферы страны. Но в области малого бизнеса все еще существует много проблем, которые тормозят его развитие: это необходимость усовершенствования действующей общей системы налогообложения, отсутствие четких механизмов финансирования, отсутствие мотивов для создания собственного дела.

Роль такой разновидности государственной поддержки малого бизнеса, как государственное финансирование, также сложно переоценить. Ведь без необходимых финансовых ресурсов бизнес не сможет развиваться, а без этого экономика страны будет стоять на месте.

Политика государства по отношению к малому бизнесу является важным самостоятельным направлением социально-экономической политики страны в целом в соответствии с основополагающими интересами нации. Она формируется на основе создания наиболее благоприятного развития сектора малого бизнеса, особенно в тех векторах деятельности, которые дают максимальный социально-экономический эффект в государстве.

При этом одни страны считают, что для развития бизнеса нужно улучшать экономическую среду через невмешательство и либерализацию деятельности малого и среднего предпринимательства, увеличение приватизации, преобразование налоговой системы и законодательства о конкуренции, а другие страны придерживаются мнения, что разработка целевых программ и более совершенные схемы финансирования, используемые в купе с прогрессивными методами поддержки малого бизнеса путем непосредственных субсидий, дотационных займов или налоговых льгот позволят ускорить развитие экономики, увеличить занятость и обеспечить конкурентоспособность.

Стратегическое направление развития малого бизнеса требует расширения деловых возможностей, развития межрегиональных и международных контактов малого бизнеса в целях реализации потребностей малого бизнеса в продаже продукции, налаживании производственных связей, создании совместных производств, привлечении в страну высококачественных товаров.

Но всего этого мало для достаточного развития. «Для дальнейшего успешного развития малого бизнеса не обойтись без оказания специализированных услуг, связанных с подготовкой проектной документации, страхованием, получением внешнеэкономической информации, участием в межрегиональных, международных выставках, ярмарках». [5]

Более того, для поддержки малого бизнеса важна система консалтинговых услуг, удовлетворяющая постоянно возрастающий дефицит в сфере информации, маркетинга, консультаций по различным аспектам предпринимательской деятельности, повышающая профессионализм работы малых предприятий. Нужно заметить, что все системы, обеспечивающие поддержку предпринимательства, должны взаимодействовать и работать как компоненты единой сети, взаимно дополняя друг друга, придерживаясь единой цели и идеи развития, используя общую методологию, программное обеспечение, а также реализуя согласованную ценовую политику в обслуживании малого бизнеса.

Вообще, государственная поддержка предпринимательства – это «сознательное создание экономических и правовых условий и стимулов для развития бизнеса, а также вложение в него материальных и финансовых ресурсов государством на льготных условиях». [6]

При разработке программы о поддержке малого бизнеса, государство стремится достичь прежде всего социально-направленных целей. Эти цели достигаются, если государство стимулирует изменения в общественном сознании, ориентирует его на жизненные интересы и ценности среднего класса, формирует положительное отношение различных слоев и групп населения к предпринимательской деятельности, причем не только как к источнику удовлетворения потребности в продуктах и услугах, но и как к возможному образу жизни. Необходимо помочь гражданам сделать осознанный выбор – стать предпринимателем или остаться наемным работником, инвестировать средства в производство или использовать их для личного потребления.

Огромное значение в поддержке предпринимательства имеет развитие положительного самосознания предпринимателей исходя из принципов социальной ответственности и деловой этики. Это действительно важно, ведь только в этом случае предприниматели могут «вырасти в самостоятельный, активный социальный слой со специфическими общими интересами, способный стать опорой государства и неотъемлемым элементом гражданского общества». [6]

С точки зрения предпринимателя именно государство должно создавать условия, в которых он сможет эффективно достигать своих целей. С точки зрения государства предприниматель призван обеспечить реализацию целей и интересов более высокого порядка. В области пересечения целей и интересов государства и бизнеса может осуществляться эффективная государственная политика. Отсюда вытекает стратегия и тактика государства по отношению к предпринимательству. Малому бизнесу просто необходима государственная поддержка, так как интересы обеих сторон тесно связаны друг с другом.

Безусловно, государственная поддержка не может осуществляться без подкрепления этого в нормативных документах. В Российской Федерации основным документом, в котором государство выражает свою заинтересованность в развитии малого предпринимательства, является Федеральный закон, принятый 24 июля 2007 года. Закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» «регулирует отношения между юридическими и физическими лицами, органами государственной власти РФ и субъектов РФ, органами местного самоуправления, работа которых направлена на развитие малого и среднего предпринимательства». [1]

Можно предположить, что поддержка малого бизнеса со стороны государства не может быть ограничена психологическим аспектом, включающим в себя формирование положительного отношения населения к предпринимательству. Финансовые ресурсы — вот в чем действительно нуждаются молодые бизнесмены сегодня.

Таким образом, финансовые ресурсы представляют собой все источники денежных средств, необходимые предприятию для формирования необходимых ему активов в целях осуществления всех видов деятельности, как за счет собственных доходов, так и за счет различного рода поступлений. «Финансовые ресурсы делятся на внутренние (прибыль и амортизационные отчисления) и внешние (кредиты и займы)». [2]

Что же касается государственного финансирования – это «метод безвозвратного предоставления финансовых ресурсов субъектам хозяйствования за счет средств бюджетных и внебюджетных фондов». [3] Посредством государственного финансирования происходит целенаправленное перераспределение финансовых ресурсов между субъектами хозяйствования.

Вопрос объема финансовой поддержки малого бизнеса является дискуссионным. Ряд ученых и представителей предпринимательских кругов постоянно требуют прямого государственного финансирования, мотивируя эти требования тем, что на стадии становления малого бизнеса у подавляющего большинства потенциальных участников отсутствует стартовый капитал, необходимый для учреждения малого предприятия. Правда, требования прямого государственного участия чаще всего сопровождаются протестом против любых мер административного вмешательства в дела фирмы.

Другая либеральная точка зрения заключается в том, что государство (в лице территориальных, региональных или муниципальных органов власти) должно ограничить свою роль только созданием благоприятных условий для развития малого бизнеса, «не мешать, а способствовать свободной конкуренции и, конечно же, одновременно защищать собственность и жизнь предпринимателя». [4]

Единственно правильного ответа на вопрос о преобладании тех или иных косвенных и прямых методов финансовой поддержки не существует. Прямые методы могут облегчить процесс становления предприятия, но, в конечном счете, ограничивают его самостоятельность и гасят мотивы к активной инновационной, сопровождающейся риском, деятельности. Полный отказ от использования государственной поддержки оставляет субъектов малого бизнеса один на один с конкурентной средой, часто беспомощным и в ситуациях, связанных с «провалами рынка». Представляется, что оптимальное сочетание применения прямых и косвенных финансовых методов поддержки малого бизнеса должно определяться с учетом конкретных условий места и времени.

Необходимость государственной поддержки малого бизнеса не ставится под сомнение. На это есть множество причин, в числе которых сохранение безработицы на допустимом уровне и поддержание низкой социальной напряженности.

Кому помогать в первую очередь, сильным или слабым, следует решать исходя из специфики региона, отрасли, и, в немалой степени, из объема средств, выделенных на поддержку малых предприятий. Само понятие “помощь” подразумевает поддержку активных действий предпринимателя. Очевидно, что в определенных условиях никакая помощь сама по себе не в силах обеспечить выживаемости бизнеса. Рынок должен определить неэффективные предприятия. Поэтому необходимо установить ту границу, до которой помощь малому предприятию целесообразна и возможна, а за которой вредна.

Опыт зарубежных стран показывает, что создание «тепличных» условий для малого бизнеса может дать противоположные результаты. В нашей стране имеется аналогичный опыт, когда поддержка крупных и небольших неэффективных предприятий не дала ожидаемых результатов. Тем не менее непременным условием успеха в развитии малого бизнеса является всесторонняя, стабильная и, главное, соразмерная государственная поддержка.

Надзорные каникулы — это замораживание условий уплаты налогов для малого бизнеса, а так же запрет на проведение плановых проверок малого бизнеса, которые подтвердили свою благонадежность в течение трех последних лет.

Президент России, Владимир Владимирович Путин, обязал правительство установить с 1 января 2016 года трехлетний запрет на проведение плановых проверок для малого бизнеса.

Надзорные каникулы необходимы в нынешней экономической ситуации для России, так как одним из главных плюсов является то, что  предприятия  малого бизнеса решают в значительной степени вопрос безработицы.

В России малый бизнес становится именно  тем самым резервом, когда экономический кризис в короткое время может разрушить крупные компании. Актуально и то, что от малых предприятий поступают отчисления в государственный бюджет, тем самым поддерживая экономику страны.

До 15 июля 2015 года, президент Российской Федерации, Владимир Владимирович Путин, дал поручение подготовить законодательную базу.

Данное постановление будет действовать с 1 января 2016 года.

Режимы налогообложения для малого бизнеса можно поделить на две разновидности: 1. Общая система налогообложения. 2. Специальные режимы, в данный режим включаются а) Упрощенная система налогообложения (УСН); б) Единый налог на вменённый доход (ЕНВД); в) патентная система налогообложения; г) Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Общая система налогообложения – это один из видов налогообложения, при котором организациями в полном объеме ведется бухгалтерский учет, и уплачиваются все общие налоги, а именно это —  НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, страховые взносы

НДС — ставки (18 %; 10 %; 0 %.)

Налог на прибыль организации — платится в размере (20 %)

Налог на имущество организации — данная ставка должна устанавливаться местным законодательством, но она не должна превышать 2.2 %.

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим, который направлен на снижение нагрузки на субъекты малого и среднего бизнеса, и так же облегчение и упрощение ведения налогового и бухгалтерского учета.

В России установлены налоговые ставки по налогу, который взимается в связи с применением Упрощенной системы налогообложения.

Если объектом налогообложения является доход организации, то ставка — 6 %

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину  расходов, ставка составляет 15%

Единый налог на вменённый доход — данный налог вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов Федерального значения применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности.

Ставка налога ЕНВД — на 2014 составила 15%. Данный вид налога является добровольным.

Патентная система налогообложения — это специальный режим   налогообложения, при котором уплата налога проводится авансом. Данный вид налога был введен в 2013 году.

Единый сельскохозяйственный налог — это разновидность единого налога, при упрощенной системе налогообложения, потому что данный налог заменяет налог на добавленную стоимость и налог на прибыль.

Выше были перечислены налоги, которые уплачиваются малым бизнесом. И так, по распоряжению главы государства  Российской Федерации, Владимира Путина, данные условия уплаты налогов для малого бизнеса будут заморожены сроком на 3 года. Это вступит в силу по распоряжению главы государства с 1 января 2016 года.

Малый бизнес занимает приоритетное место в развитии экономики России. В связи с этим необходимо введение «надзорных каникул», что бы поощрить тех кто добросовестно трудится во благо своей страны, Родины  не имеет существенных нареканий и нарушений. так как, в нашей стране преобладает количество проверяющих органов, и если каждый из этих органов будет отдельно проверять предприятие, то от этого предприятия «ничего не останется», каждый будет пытаться найти ошибку, чтобы помочь не стране, а «своему карману». Исходя из этого, надо сделать каждую проверку публичной, избавить бизнес от навязчивого контроля и тотального контроля, проверяющих органов. Отслеживать ситуацию надо там, где были риски или признаки нарушения.

Естественно эти условия «надзорных каникул» не распространяются для всех предприятий, а именно для тех, кто приобрел надежную репутацию и не имел существенных нареканий.

Эти нововведения помогут России встать на новый путь производящего государства. Это необходимо в нынешней ситуации в мире. Нам следует стать независимым государством с сильной экономикой, а пока мы зависим от сырьевого рынка, что неблагоприятно для страны. Развитие малого и среднего бизнеса – это верный путь. И чем скорее и качественнее будут происходить эти изменения, тем могущественнее будет Россия.

Конечно, важно помогать бизнесу не только косвенно через налоговую систему, но финансово, президент обратил и на это внимание в своем обращении, сказав, что государственные закупки у малого бизнеса -  это необходимый аспект результативного продвижения.

Платить данный сбор необходимо как организациям, так и индивидуальным предпринимателям, которые осуществляют торговую деятельность. От данного сбора освобождены только индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (специальный налоговый режим). Объектов налогообложения является как движимое, так и недвижимое имущество, которое предприниматель или организация хотя бы один раз в квартал использовали для осуществления торговли. Данным сбором облагают объекты стационарной и нестационарной торговой сети, склады и рынки.[1]

Данный налог по своему воздействию больше направлен на малый и средний бизнес, нежели на крупный.

Малый бизнес на данный момент стремительно развивается, открывает новые ниши, также стремительно растет и количество предприятий малого бизнеса – как организаций (юридических лиц), так и индивидуальных предпринимателей. Для анализа динамики развития малого бизнеса в России необходимо рассмотреть статистические данные о количестве малых предприятий в России за различные периоды времени.

Таблица № 1: Количество малых предприятий России (по состоянию на конец года), тыс. единиц[2-8]

Таким образом, проследив динамику развития малого предпринимательства, можно оценить его вклад в развитие экономики Российской Федерации. Количество малых предприятий, включая микропредприятия, неуклонно растет. Особенно значительным был рост в период с 2007 по 2010 год – количество предприятий малого бизнеса увеличилось практически вдвое и продолжило стремительно расти в 2013 году. Несмотря на кризис 2009 года количество предприятий тем не менее росло достаточно стремительно. Наименьший рост замечен в период с 1998 года до 2001 год, что объяснялось координальными изменениями в экономике, экономическими кризисами и многими другими координальными изменениями, произошедшими после перехода России от социалистической системы к классической рыночной системе хозяйствования.

Российская Федерация декларирует направленность на нужды малого бизнеса, финансирует множественные проекты, направленные на создание и поддержку предпринимательской деятельности (например, федеральная программа «Ты – предприниматель»), однако увеличение налоговой нагрузки на малый бизнес, который наиболее чувствителен к изменению налогового законодательства и вводу новых налогов и сборов, может привести к снижению общего количества предприятий. Однако и в принятом торговом сборе есть исключения для наиболее уязвимых, а также наиболее приоритетных со стороны государства направлений деятельности. Исключение составляют те предприятия, которые применяют патентную систему налогообложения, а также единый сельскохозяйственный налог. В 2013 году сельскохозяйственные предприятия, а также предприятия охоты и лесного хозяйства составляли лишь 3% от общего числа предприятий малого бизнеса. [8] Однако не все предприятия малого бизнеса, осуществляющие сельскохозяйственную деятельность, перешли на единый сельскохозяйственный налог, что достаточно сильно ударит по данным предприятиям, что лишний раз подчеркивается председателем Совета Федерации Валентина Матвиенко в парламентской газете. [9] Кроме того, предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, а также систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход от данного сбора не освобождаются.  Единый налог на вмененный доход более будет нельзя применять по той деятельности, в отношении которой установлена уплата торгового сбора. Организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения смогут уменьшить налог на сумму торгового сбора, который будет уплачен в бюджет. Однако организация может это сделать только при условии, что единый налог зачислен в бюджет города (на данный момент определена дата введения торгового сбора лишь для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя – 1 июля 2015 года), в котором введен данный торговый сбор. Данное право может быть невозможно реализовать в тех случаях, когда организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, имеет несколько обособленных подразделений. В таком случае единый налог уплачивается головной организацией. Проблема возникает в том случае, если подразделение находится в тех городах, в которых уже введен торговый сбор, а головная организация – находится вне этих городов. В таком случае получение данного вычета невозможно, что также бьет по бюджету предприятий малого бизнеса.

Чтобы оценить, насколько выросло количество предприятий в сфере сельского хозяйства рассмотрим динаку развития малого бизнеса в сфере сельского хозяйства, охоты и лесного хозяйства.

Таблица № 2: Динамика количества малых предприятий в сфере сельского хозяйства, охоты и лесного хозяйства в России, 2010-2013 гг. [7, 8, 10, 11]

Количество предприятий в данной сфере растет достаточно медленно, относительно показателей остальных видов малых предприятий (по видам деятельности). Причины, по которым государство поддерживает развитие и действие данного вида экономической деятельности граждан, очевидны. С 2012 года по 2013 произошло падение количества предприятий. Специфика сельскохозяйственной деятельности такова, что большие площади для производствоа и торговой деятельности необходимы, таким образом удар по ним будет более значителен, чем для, например, предприятий розничной торговли.

Цели торгового сбора – это увеличение количества денежных  поступлений. Рассмотрим негативные последствия принятия данного торгового сбора – сначала для самих предпринимателей, а после – для бюджетов городов, в которых введен данный торговый сбор. Одно из наиболее значительных негативных последствий будет отражено в том, что огромное количество предприятий работает через сеть Интернет и имеет лишь склад, с которого и непосредственно доставлялся товар через курьерскую службу. Склады, рынки и иные помещения, с помощью которых осуществляется торговля, начинают облагаться торговым сбором, который предприниматель будет вынужден переложить на плечи покупателя.  При введении данного торгового сбора предприятия интернет-торговли теряют свое главное преимущество – низкие цены по отношению к тем товарам, что выставляются непосредственно на прилавках магазина. Это может привести к банкротству или сокращению экономической деятельности тех предприятий, которых этот торговый сбор затронет наиболее сильно. Для того, чтобы оценить вклад малых предприятий малого бизнеса в формирование рабочих мест в России следует предоставить статистику в динамике о количестве человек, задействованных в работе малого бизнеса.

Таблица № 3: Динамика количества работников, задействованных в сфере малого бизнеса в России, 2010-2013гг. [7,8,10,11]

Из данной таблицы видно, что численность человек, задействованных в малом бизнесе также неуклонно растет. Более 1 миллиона человек работает в сфере малого и микробизнеса. При массовом банкротстве предприятий экономические и социальные потери государства очевидны – затраты на социальную поддержку безработных, снижение количества налоговых поступлений в бюджет, повышение преступности в связи с ростом безработицы и многие другие последствия.

Кроме того, за счет данного торгового сбора вырастут цены и на большинстве предприятий непосредственной розничной торговли – на рынках, на объектах стационарной и нестационарной торговли, и, как уже было упомянуто выше, будет достаточно высокий рост цен на товары, отпускаемые непосредственно со склада. Эти последствия приведут к неминуемому краху множества предприятий малого бизнеса, включая и микропредприятия, что поведет за собой снижение предпринимательской активности, снижение роста малого бизнеса и уменьшение его доли в  общем отношении количества предприятий. Большая часть предприятий малого бизнеса, чья деятельность подходит под специальный налоговый режим – патентную систему налогообложения, будет покупать патенты. Если в Москве за первые 9 месяцев 2014 года было продано патентов на 640,5 млн. руб. (что в 2,5 раза больше, чем в 2013 году), то с введением торгового сбора доход от патентов в бюджет города увеличится еще сильнее. Однако сильное увеличение количества налоговых поступлений от организаций и индивидуальных предпринимателей, которые не применяют патентную систему налогообложения, остается под сомнением, ибо снижение количества предприятий малого бизнеса напрямую уменьшит суммы налогов, поступающих в бюджет. Кроме того, количество поступлений в бюджет сократится и на ту сумму, что государство недополучит от снижения экономической и предпринимательской активности граждан: так как бюджет планируется с учетом прогнозов на увеличение количества предприятий малого бизнеса, а соответственно и налоговых поступлений от данных предприятий, то в перспективе это может даже увеличить дефицит бюджета региона, в котором будет введен данный торговый сбор.

Один из отрицательных эффектов ввода нового сбора будет являться уход в тень многих предпринимателей, особенно микропредприятий, ввиду их огромной мобильности. Из-за небольшого уровня оборота денежных средств, а также небольшого количества работников (или же единственного работника – индивидуального предпринимателя) малое и микро предпринимательство крайне мобильно и сложно подвергается контролю, особенно если основная сфера деятельности данного предприятия происходит в сети Интернет. Кроме того, вполне вероятно перемещение малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей из Москвы в Подмосковье, что сможет существенно снизить налоговую нагрузку на бизнес, координально не меняя месторасположения своего предприятия. Таким образом, в краткосрочной перспективе может произойти крайне болезненная для регионов, которые введут торговый сбор, миграция экономических ресурсов в соседние, не обеременные данным налогом регионы. Миграции стоит не опасаться лишь для среднего и крупно бизнеса, ввиду его низкой мобильности, связанной с дороговизной переезда, его достаточно долгой продолжительности, а также недополученной прибыли за время бездействия фирмы во время переезда. Кроме того, локальные компании среднего и крупного бизнеса могут иметь достаточно хорошую рекламную известность в изначальном месте распложения, а затраты на новую рекламную кампанию в новом регионе могут оказать несравнимо большими. Предприятия малого бизнеса же имеют гораздо меньшую огласку, не проводят крупномасштабных рекламных и иных кампаний и практически не привязаны к месту своего непосредственного сбыта товара.

Таким образом, можно сделать вывод, что введение нового торгового сбора – это в первую очередь взимание дополнительного налога с предприятий малого бизнеса. В свою очередь малый бизнес не готов к столь быстрым и неожиданным переменам и может не справиться с увеличенной налоговой нагрузкой, что поведет за собой массовые банктротства и снижение экономической активности, а это в свою очередь отразится на бюджете государства.