В целях анализа становления теории и практики налогообложения недвижимого имущества физических лиц в России и введения налога на богатство, необходимо изучить основополагающие этапы развития принципов и подходов к налогообложению недвижимости и богатства в зарубежных странах.

Численность налогов на имущество и их величина в Европейском Союзе является наивысшей из всех прочих налогов. В некоторых странах преобладает мнение, что налогов на имущество не должно быть почти никаких. Потому что, в сущности, происходит переход имущества уже к другому налогообложению. В другом месте вновь подчеркивают о соблюдении в обществе солидарной функции налогов на прибыль.

Самые распространенные налоги в Евросоюзе – это: земельный налог, налог на строительство, налог на наследство, налог с дарений, налог на недвижимость, налог на богатство. В каждой стране своя структура и величина налога на имущество. Все налоги на имущество, на первый взгляд, не имеют общей налоговой выгоды, как НДС и подоходный налог. Несмотря на это, в налогах на имущество происходит переход уже к другому налогообложению доходов или собственности: например, имущество, которое переходит по наследству, берется из доходов усопшего, из которых уже в жизни заплачен подоходный налог; такой же принцип и у остальных налогов на имущество.

Из всех стран Европейского Союза самый низкий налог на имущество зарегистрирован в Словении. В 2004 году, благодаря проведенной реформе, исчез налог на наследство и дарения, а в 2005 был отменен налог на недвижимость. Сверх того, величина налога на недвижимость по европейским отношениям очень низкая. Налог на наследство или дарения не введен  и  в Швеции и Андорре.

Налог на недвижимость -  имеется в виду одноразовый налог, который определяется по цене, в зависимости от профессиональной оценки. Ставка налога в Чехии  с 2009 – 3%. Его обязаны оплатить за три месяца до записи о вкладе в кадастр недвижимости. Во многих странах величина налога зависит от местного самоуправления. Например, в Германии налог на недвижимость составляет 3,5%, В Австрии -3,5%(иногда 2%), в Голландии – 6%, в Испании – 3%, на Кипре – от 3% до 8%, в Соединенном Королевстве -1%-4%.

Налог на наследство и дарения. В большинстве стран оба налога определены одним законом и величина их одинакова. Облагаемые налогом на наследство и дарения граждане почти во всех европейских странах распределены в какие-либо группы: налоговая ставка определяется в зависимости от величины имущества и родственных отношений. Весьма высокий налог на наследство и дарения в Голландии (самая высока ставка – 63%), в Австрии (60%), в Германии (50%), в Финляндии (48%). Кроме стран, где нет установленного законом тарифа, – в них налог очень низкий: в Швейцарии (верхний налог 2,5%), в Румынии (3%), на Мальте (5%), в Хорватии (5%), Болгарии (5%).    В Чехии три законодательных направления (относящиеся только к налогу на наследство и дарения):

• первое направление – дети и супруги;

• второе – братья, сестры, тети, дяди, зятья;

• третье – все остальные.

Статья закона, действующая с 2008 года, освободила от налога первые два направления. Теперь налогом на наследство и дарения облагаются только представители третьего. Самая низкая ставка – 7% (для имущества до 1 млн. крон) и самая высокая – 40% (для обладателей состояния, более 50 млн. крон). В таблице 1 приведены  налоговые ставки на наследство и дарение в Европе.

Таблица 1. Налоговые ставки на наследство и дарение в Европе

В России с 01.01.2006 года налог на наследство и дарение был отменен.

Налог на богатство

Самые большие проблемы происходят именно с этим налогом. Речь идет об обложении налогом движимого и недвижимого имущества физических лиц, если его ставка превышает определенную величину. В связи с этим все больше богатых людей стремится переехать в страны с наиболее низкими налоговыми обязательствами. Численность стран, где этот налог применяется, постепенно уменьшается. Даже Швеция в 2007 году отменила этот налог. На сегодняшний день этот налог на физические лица ввели во Франции, Испании и Финляндии.

• Во Франции этот налог вводится на имущество граждан, которые получают больше 760 тыс. евро (налоговая ставка 0,55% с величины имущества), наивысшая ставка 1,8% (для имущества, превышающего 15,8 млн. евро).

• В Испании действует налог на имущество граждан, получающих больше 167 129 евро (тариф 0,2% с величины имущества); самый высокий тариф – 2,5% (на имущество, превышающее 10,7 млн. евро).

Финляндия

Физическое лицо, находящееся на территории Финляндии более чем шесть полных месяцев, считается резидентом этой страны для целей налогообложения. В Финляндии для уточнения принципа резидента учитывается, имеет ли лицо постоянное жилище ли иное имущество на ее территории. Граждане Финляндии, эмигрирующие из нее, считаются как минимум еще 3 года резидентами страны, если не было произведено официальное уведомление властей о том, что он не имеет никаких существенных уз, соединяющих его с Финляндией.

Граждане Финляндии и иностранные граждане, имеющие статус резидента, обязаны платить как государственные, так и местные налоги со всего дохода, полученного в стране и за ее пределами. Нерезиденты имеют налоговую обязанность только на доходы, полученные от финских источников. Супружеские пары рассчитывают и уплачивают суммы налога отдельно друг от друга.

Ставки налога на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, варьируются в зависимости от степени родства передающей стороны и правопреемника (для близких родственников эта ставка колеблется от 10 до 16 %, а для сделок между лицами, не имеющими родства,- от 30 до 48 %).

Физические лица, являющиеся резидентами Финляндии, уплачивают налог на имущество по ставке 0,9 % на все имущество, включая имущество, находящееся за пределами страны, если чистая (фактическая, оценочная, рыночная) стоимость этого имущества превышает 157 тыс. евро.

Нерезиденты имеют обязательства только по имуществу, расположенному на территории Финляндии, если это условие не оговорено в налоговых международных соглашениях.

Установлены ограничения по сумме взимаемых налогов. Сумма всех налогов (как муниципальных, так и поимущественных), подлежащих уплате в бюджет, не должна превышать 70 % от суммы государственного подоходного налога. Если сумма всех налогов приближается к этой цифре, то ставка государственного налога может быть понижена.

Таким образом,  для эффективного налогообложения имущества  физических лиц при разработке нового налога на недвижимость и богатство необходимо учесть все нюансы, которые успешно применяются в законодательстве  зарубежных стран.

Надзорные каникулы — это замораживание условий уплаты налогов для малого бизнеса, а так же запрет на проведение плановых проверок малого бизнеса, которые подтвердили свою благонадежность в течение трех последних лет.

Президент России, Владимир Владимирович Путин, обязал правительство установить с 1 января 2016 года трехлетний запрет на проведение плановых проверок для малого бизнеса.

Надзорные каникулы необходимы в нынешней экономической ситуации для России, так как одним из главных плюсов является то, что  предприятия  малого бизнеса решают в значительной степени вопрос безработицы.

В России малый бизнес становится именно  тем самым резервом, когда экономический кризис в короткое время может разрушить крупные компании. Актуально и то, что от малых предприятий поступают отчисления в государственный бюджет, тем самым поддерживая экономику страны.

До 15 июля 2015 года, президент Российской Федерации, Владимир Владимирович Путин, дал поручение подготовить законодательную базу.

Данное постановление будет действовать с 1 января 2016 года.

Режимы налогообложения для малого бизнеса можно поделить на две разновидности: 1. Общая система налогообложения. 2. Специальные режимы, в данный режим включаются а) Упрощенная система налогообложения (УСН); б) Единый налог на вменённый доход (ЕНВД); в) патентная система налогообложения; г) Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Общая система налогообложения – это один из видов налогообложения, при котором организациями в полном объеме ведется бухгалтерский учет, и уплачиваются все общие налоги, а именно это —  НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, страховые взносы

НДС — ставки (18 %; 10 %; 0 %.)

Налог на прибыль организации — платится в размере (20 %)

Налог на имущество организации — данная ставка должна устанавливаться местным законодательством, но она не должна превышать 2.2 %.

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим, который направлен на снижение нагрузки на субъекты малого и среднего бизнеса, и так же облегчение и упрощение ведения налогового и бухгалтерского учета.

В России установлены налоговые ставки по налогу, который взимается в связи с применением Упрощенной системы налогообложения.

Если объектом налогообложения является доход организации, то ставка — 6 %

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину  расходов, ставка составляет 15%

Единый налог на вменённый доход — данный налог вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов Федерального значения применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности.

Ставка налога ЕНВД — на 2014 составила 15%. Данный вид налога является добровольным.

Патентная система налогообложения — это специальный режим   налогообложения, при котором уплата налога проводится авансом. Данный вид налога был введен в 2013 году.

Единый сельскохозяйственный налог — это разновидность единого налога, при упрощенной системе налогообложения, потому что данный налог заменяет налог на добавленную стоимость и налог на прибыль.

Выше были перечислены налоги, которые уплачиваются малым бизнесом. И так, по распоряжению главы государства  Российской Федерации, Владимира Путина, данные условия уплаты налогов для малого бизнеса будут заморожены сроком на 3 года. Это вступит в силу по распоряжению главы государства с 1 января 2016 года.

Малый бизнес занимает приоритетное место в развитии экономики России. В связи с этим необходимо введение «надзорных каникул», что бы поощрить тех кто добросовестно трудится во благо своей страны, Родины  не имеет существенных нареканий и нарушений. так как, в нашей стране преобладает количество проверяющих органов, и если каждый из этих органов будет отдельно проверять предприятие, то от этого предприятия «ничего не останется», каждый будет пытаться найти ошибку, чтобы помочь не стране, а «своему карману». Исходя из этого, надо сделать каждую проверку публичной, избавить бизнес от навязчивого контроля и тотального контроля, проверяющих органов. Отслеживать ситуацию надо там, где были риски или признаки нарушения.

Естественно эти условия «надзорных каникул» не распространяются для всех предприятий, а именно для тех, кто приобрел надежную репутацию и не имел существенных нареканий.

Эти нововведения помогут России встать на новый путь производящего государства. Это необходимо в нынешней ситуации в мире. Нам следует стать независимым государством с сильной экономикой, а пока мы зависим от сырьевого рынка, что неблагоприятно для страны. Развитие малого и среднего бизнеса – это верный путь. И чем скорее и качественнее будут происходить эти изменения, тем могущественнее будет Россия.

Конечно, важно помогать бизнесу не только косвенно через налоговую систему, но финансово, президент обратил и на это внимание в своем обращении, сказав, что государственные закупки у малого бизнеса -  это необходимый аспект результативного продвижения.

Несмотря на то, что Путин В. В. подписал закон, есть ряд нюансов, которые необходимо рассмотреть:

1)      Регионы смогли получить право на установление налоговых каникул. На слово «право» нужно обратить особое внимание. Суть этой фразы в том, что регионы не обязаны это делать, а пока обрели только право. Надо осознавать, что налоговые каникулы обязательны не для всех предпринимателей и конечное решение останется за регионами. Ведь не все введут данное новшество. И на данный момент неизвестно, захотят ли регионы установить налоговые каникулы или решат, что это ненужно. И когда их установят, также нельзя точно предположить, возможно в 2015, может в 2016, или 2017 и 2018, дальше уже будет попросту поздно. Например, в г. Москва уже 10 марта было объявлено о том, что приняли закон  об установлении налоговых каникул. В Подмосковье, данный закон находится на стадии утверждения, еще не принят.

2)      Не каждый предприниматель сможет получить налоговые каникулы. Их смогут получить исключительно те физические лица, кто впервые будут зарегистрированы как индивидуальные предприниматели только после того, как закон вступит в силу. Это поправка важна, так как появилось много «хитрых» предпринимателей, решивших закрыть свое ИП, а потом открыть новое, после того, как закон будет действовать. Но теперь это им не поможет.

Остальные компании, зарегистрированные ранее, получат налоговые каникулы не в чистом виде, а некоторые льготы, при обязательном соответствии нижеперечисленным пунктам:

- в компании работает менее 15 человек;

- доходы у компании не более 60 миллионов рублей в год;

- 70% дохода приходится на установленный вид деятельности.

3)  Необходимым условием получения налоговых каникул является применение или упрощенной системы налогообложения, или патентной системы налогообложения в трех сферах деятельности:

•        производственной; (Производство пищевых продуктов и напитков, одежды, обуви, а также резиновых и пластмассовых изделий, выработка целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них. Выделка и крашение меха. Ремонт и пошив швейных, трикотажных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи и обуви. Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов.)

•        научной;

•        социальной сферах. (Здравоохранение, частная медицинская и фармацевтическая деятельность (по лицензии), социальные услуги, присмотр и уход за детьми и больными. Услуги в системе образования, обучение населения на курсах и репетиторство. Деятельность в области спорта, проведение занятий по физической культуре. Экскурсионные услуги)

Несмотря на то, что сейчас идет только апрель 2015 года, статистика уже говорит о повышенном интересе к налоговым каникулам со стороны предпринимателей. За первые 2 месяца 2015 года рост числа выданных патентов составил 12 процентов. Для сравнения, в 2014 году рост оценили в 4,7 процента. Лидирующим сектором деятельности по количеству выданных патентов является стационарная и нестационарная торговля. Это и неудивительно. Торговые точки и палатки расположены на каждом шагу.

Вместе с правом региона самостоятельно устанавливать налоговые каникулы, они также получили право на создание различных ограничений для попадания под налоговые каникулы, невыполнение которых повлечет отмену нулевой ставки. Одно из них заключается в том, что регионы самостоятельно будут определять максимальный размер доходов и численности работников для ИП.

В случае невыполнения конкретных ограничений, предприниматель будет обязан уплатить налог по соответствующим налоговым ставкам за тот период, в котором произошло нарушение.

Логичный вопрос о перспективах налоговых каникул в нашей стране, оправданы они или нет, и к каким результатам, в том числе и финансовым, они смогут привести.

По статистике, за 2 года большинство малых бизнесов терпит крах, из 100 созданных организаций выживают только 10, а успешными становятся 3-5.

Именно поэтому продолжительность налоговых каникул составила 2 года. Этот тот период, которого должно хватить молодым предпринимателям и их детищам либо встать на ноги и укрепиться, либо потерпеть крах и поражение. Логика такая: за 2 года становления предприятий они будут иметь небольшие доходы, а следовательно налоги, поступающие в бюджет, также будут небольшими. Есть смысл дать потенциально успешным фирмам шанс закрепиться в российском бизнесе, обрести ценные активы, и начать получать большую прибыль. И тогда налоги с 3-5 успешных предприятий из 100 окупят сполна все те потери, которые были на протяжении 2 лет.

По предварительным данным Мособлстата: в Московской области, согласно пояснительной записке к законопроекту, в 2015 году установление налоговых каникул приведет к финансовым потерям в бюджет МО в размере 242 млн руб, и около 8 млн руб в бюджеты городских округов и муниципальных районов Московской области.

Но в перспективе успешные компании, созданные на протяжении этих 2 лет, сполна окупят данные потери.

В заключение нужно сказать, что налоговые каникулы это прогрессивный шаг в развитии отечественного предпринимательства, к которому наша страна стремилась много лет. Здесь необходимо упомянуть такое слово, как «конкуренция». Ведь именно она увеличится за 2 года налоговых каникул. А на свободном рынке это играет огромную роль. Не смотря на то, что есть компании монополисты, мелкие молодые фирмы все равно буду отбирать у них клиентов. А это значит, что борьба за клиентов, а следовательно, и прибыль усилится. А значит компаниями будут предприняты разные способы и методы привлечения покупателей.

Есть 3 фактора, влияющие на выбор потенциального покупателя в пользу той или иной компании:

1) цена

2) качество

3) обслуживание

Порядок этих пунктов неслучайный. Причина в том, что большинство людей в нашей стране небогатые, «средний класс». А такие люди готовы немного пожертвовать качеством в пользу цены, так как денег на высококачественные товары у них попросту нет. А на второй план конечно же выходит качество, ведь платя определенную сумму денег, человек хочет получить товар высокого качества, которое зачастую соответствует более высокой цене. Ожидания всегда завышены. Последний пункт дополняет первые два. То есть, клиент в конечном счете купит там, где ему понравится и цена, и качество, и обслуживание. Именно это и будут стараться обеспечить компании, предоставляющие абсолютно любые услуги.

За время налоговых каникул молодые предприниматели смогут создать стойкий прибыльный бизнес, не платя налоги и вообще не заморачиваясь ведением налоговой отчетности, наймом и расчетами с бухгалтерами  и взаимодействием с налоговыми органами. А это важный и ценный подарок для начинающих амбициозных молодых предпринимателей.

Разрешение применять налоговые каникулы только вновь созданным организациями имеет большую ценность: это активизирует  и простимулирует деятельность новых бизнесменов.

А все остальное будет зависеть от них самих: от их желания, воли, упорства и, конечно же, удачи!

Общественное развитие находит свое конкретное выражение в статистических (в том числе макроэкономических) показателях, без установления и измерения численных значений которых невозможно управление. Устойчивое развитие без разрушения в течение неограниченно длительного периода времени единой системы «природа – человек», должно не ставить под сомнение способность будущих поколений удовлетворять свои потребности. Такое развитие определяется тремя переменными: а) эффективностью экономики, б) экологической стабильностью, в) социальной справедливостью [2,59]. 
Показатели уровня и темпов экономического и социального развития, в частности показатели уровня жизни, являются важнейшими для оценки эффективности проводимой в стране экономической политики и, в конечном счете, существующего в ней общественного строя. В то же время, высокие темпы экономического развития не всегда являются критерием соответствующего роста уровня жизни населения [11, 468]. В ходе подлинного экономического роста происходит инновационное обновление производственного капитала страны, устаревшее оборудование заменяется новым, с лучшими качественными характеристиками, так что степень износа основных фондов в целом по экономике, по меньшей мере, не увеличивается [3,6]. 
Критический анализ имеющихся в литературе, экономической и управленческой практике подходов к решению проблемы. Более шестидесяти лет в экономической науке и преподавании доминирует модель экономического выбора «экономиста всех времен и всех народов» П.Самуэльсона [4; 5,22]. Он утверждал, что язык математики является единственно возможным для изложения положений современной экономической теории. Из этой модели выводятся якобы прямая (жесткая) связь между большими объемами накоплений и соответствующим уровнем потребления, экономические законы возрастания дополнительных затрат, убывающих эффективности и производительности/ доходности, экономии на масштабе производства и др. Развитие современных развивающихся и развитых экономик зачастую противоречат этой модели экономического выбора. 
Ниже рассматривается общепринятая математическая модель 
сбалансированной открытой экономики (СОЭ) и взаимосвязи между абсолютными значениями основных макроэкономических показателей: планируемой (прогнозируемой) госорганами величиной валового внутреннего продукта; государственными расходами, инвестициями, потреблением, налоговым бременем, сальдо платежного баланса страны и их нормами, общественными эффективностями, темпом экономического роста сбалансированной открытой экономики (СОЭ), ставкой ссудного процента Центробанка страны и инфляцией. 
Вышеуказанные соотношения между важнейшими макроэкономическими показателями могут быть представлены в математической и графической форме (рис.1):

Рис.1. Взаимосвязь основных макроэкономических показателей СОЭ с нулевым сальдо платежного баланса (заштрихованы области невозможных значений: меньших, чем  и больших, чем ψ  = 1/2√F_A).

Главное отличие авторской модели в том, что разделяемое большинством экономистов утверждение о прямой зависимости между объемами накоплений и ростом потребления (де большие объемы накоплений неизбежно приводят к резкому повышению уровня потребления) вытекающее из модели П.Самуэльсона заведомо неточно. Как показала мировая практика (в т.ч. в РФ 2001-2013г.г.), значительные объемы накоплений не всегда приводят к высокому приросту потребления, иногда вплоть до «проедания» накопленных стратегических резервов, что и находит отражение на авторском графике. 
При этом в соответствии с историческим опытом и культурными традициями средняя норма налогового бремени в макроэкономических системах не может снижаться ниже десяти процентов («библейская десятина», близкая, по мнению автора, к анархии) [6,44]. В то же время, ни при каких обстоятельствах средняя налоговая нагрузка не может превышать своего максимального значения, отраженного на графике кривой =g^max=1/ψ. 
Эта кривая соответствует административно-командной экономике АКЭ(С) (системе) (например, СССР), в которой инвестиции (капитальные вложения) являлись «перераспределенными» государственными расходами, поскольку государственная собственность была абсолютно преобладающей (более 98%) [9,67]. Весьма показательно, что характер этой кривой позволяет сделать теоретически корректный вывод, что в АКЭ(С) нет никаких оснований заведомо идеологически ограничивать  ≤ = F^ид =1/4ψ², поскольку не форма собственности, а качество организации и управления и перераспределения валового продукта – суть экономического потенциала любого общества [10, 187]. 
Важно также иметь в виду, что средняя налоговая нагрузка в идеальной СОЭ не минимальная для любых соотношений основных МЭП, но именно сбалансированная относительно соответствующих максимальному теоретически возможному экономическому росту показателей норм государственных расходов, инвестиций и их общественных эффективностей, одновременно равных корню квадратному из численного значения экономического роста [7, 30].
Бесконечное множество реальных состояний СОЭ располагается на площади ниже кривой максимально возможного темпа экономического роста – F^ид =1/4ψ². Эти состояния определяются соответствующими точками, например, на графике точкой А с координатами: А[ψ_А ;F_A; Ω_А]. Из этой точки возможны следующие очевидные направления развития (повышения эффективности и качества) макросистемы: 
а) идеальное (единственное, стратегическое) – по кратчайшему направлению к кривой максимально возможного темпа экономического роста (то есть в направлении перпендикуляра к касательной из точки А). Более подробно: направление развития реальной экономики выбрано государственными органами близким к идеальному (наилучшему теоретически возможному), если оно сопровождается повышением экономического роста при снижении суммы норм государственных расходов и инвестиций, а также и средней налоговой нагрузки при одновременном повышении нормы потребления (в том числе за счет положительного сальдо платежного баланса страны, вызванного прежде всего экспортом высокотехнологичной продукции), сбалансированностью основных макроэкономических параметров. 
б) неидеальные – стремящиеся (близкие) к идеальному; 
в) заведомо неэффективные для общества - такие направления развития реальной экономики, которые сопровождаются снижением экономического роста и нормы потребления, при одновременном росте суммы норм государственных расходов и инвестиций, средней налоговой нагрузки, несбалансированностью всех или большей части основных макроэкономических параметров (коррупционные или заведомо некомпетентные направления экономического развития – «на авось», вплоть до умышленного развала, деградации собственной экономики по советам «экономических убийц»: общеизвестная проблема «псевдоинвестиций» западных инвесторов в предприятия российского высокотехнологичного комплекса, которые зачастую приводят к ликвидации этих предприятий (например, уничтожение конкурентов, скупка земли под предприятиями и др.) [8, 26].
Достижение равновесия в реальной макроэкономической системе является труднейшей финансово-политическая задачей (в том числе государственного долга), включающей выпуск госзаймов, ужесточение налогообложения, печатание денег. При этом, несбалансированность экономической системы может быть объективной (войны, периоды крупных социально-экономических реформ, катаклизмов), случайной и преднамеренной, выгодной определенным (как правило, властным или оппозиционным, в том числе теневым структурам) «группам влияния» но, безусловно, невыгодной обществу в целом. 
Несложный математический анализ соотношений между основными МЭП при конкретной заданной государственными органами численной величине темпа экономического роста, позволяет жестко выделить следующие «иерархические ряды (ИР) МЭП» с соответствующими диапазонами ограничений их «дрейфа» внутри конкретного ряда.

α) Идеальные ИР СОЭ с нулевым сальдо платежного баланса и нулевой инфляцией (наиболее простые, имеющие очевидный «геометрический смысл», отражены на рис.1). Их бесконечное множество, определяются они конкретным значением, как правило (для удобства) ОПСЭ, автоматически строго определяющем все остальные МЭП (и, обратно, также строго определяемым любым другим основным МЭП). Например: пусть государственными органами утверждены следующие нормы государственных расходов и инвестиций: s = g = ¼ (то есть нормы государственных расходов и инвестиций равны 25%),- следовательно = 2,0. Кроме того, их общественные эффективности равны также 25%, то есть: R = S = 25%. Идеальное налоговое бремя равно:  = 1/(2 - 1) = 0,33 (33%). Норма потребления: с = 1 – 1/ = 0,50 (50%). Темп экономического роста (идеальный, максимально возможный для этой совокупности МЭП): F^ид =1/4 ψ² = 1/ (4х 4) = 6,25%.
Поэтому иерархический ряд будет в этом случае выглядеть так:

где: i- инфляция.
β) Реальные, определяемые конкретно заданными государственными органами численными величинами темпа экономического роста, государственных расходов (их нормой) и соотношениями («перестановками») между основными МЭП и фундаментальной величиной: корнем квадратным из темпа экономического роста. Например (два экстремальных случая):
а) «общество эффективного потребления – экономическая идиллия»:

Обращает на себя внимание высокая норма потребления при значительных общественной эффективности государственных расходов и норме инвестирования, малых норм налогового бремени и государственных расходов, весьма удовлетворительной общественной эффективности инвестиций.
б) «войны, периоды сложных крупных соц.-экон.реформ (управляемых)»:

В этом ряду очевидны высокие нормы налогового бремени и государственных расходов, незначительная норма потребления и общественной эффективности государственных расходов. Норма потребления для этих двух случаев «дрейфовала» от максимальной к минимально возможной («биологического прожиточного минимума»).
Не представляет трудностей скомбинировать другие промежуточные равновесные иерархические ряды (число их ограничено соответствующими перестановками, читатель легко может сделать это самостоятельно).

Как уже указывалось, неравновесность (несбалансированность) макроэкономической системы является следствием нарушения основных требований иерархичности отношений между МЭП в СОЭ, несбалансированностью финансовых интересов государства и налогоплательщиков, чрезвычайных обстоятельств (например, войн, некомпетентных действий правительства), безусловной причиной инфляции.
Например, заведомо несбалансированной при заданном соответствующими госорганами темпе экономического роста является следующая, часто встречающаяся экономическая система (нарушенный иерархический ряд МЭП):

В этом ряду норма государственных расходов с весьма низкой их общественной эффективностью больше нормы налогового бремени (заведомое перенапряжение экономических потенциала), а норма инвестиций и их общественная эффективность одновременно меньше корня квадратного из темпа экономического роста, что свидетельствует о недопустимо низкой эффективности инвестиционной политики (государственной инвестиционной программы) и, что интересно, заведомо завышенном (возможно в пропагандистских целях перед очередными выборами) утвержденном госорганами темпом экономического роста, в свою очередь численно меньшим уровня инфляции…
Примером катастрофического состояния макроэкономической системы является следующий иерархический ряд МЭП:

с чрезвычайно высокой инфляцией (гиперинфляцией) и низкой нормой потребления, неудовлетворительной собираемостью налогов и отрицательным темпом экономического роста («проеданием запасов»)…
Ниже на рис.2 приводится графическое отображение возможных вариантов налоговой политики (бесконечное множество выбора («поле») практически всех теоретически возможных значений средней налоговой нагрузки – налогового бремени).

Рис.2. Графическое отображение «поля множества значений налогового бремени» и основных направлений (параметров) налоговой макроэкономической политики (заштрихованы области невозможных значений Ψ: меньших, чем ).

Основное пространство (« налоговое поле») выбора численного значения налогового бремени заключено между четырьмя границами, определяемыми:
а) линией (отрезком) АD, – знаменитым библейским требованием «десятины», по авторскому мнению сродни анархизму, то есть наименьшему налоговому бремени в социально организованной (в том числе анархически или религиозно) группе людей:  =0,10;
б) кривой (отрезком) B^IC^I, – соответствующей максимально возможному значению налоговой нагрузки, -  =  = 1/, имевшему место в административно-командных экономиках (системах (АКЭ(С) – «единых фабриках» с господством государственной собственности (например, в СССР); или ВС – кривой идеальной средней налоговой нагрузки ;
в) прямой (отрезком АВ^I), параллельной оси θ, определяющей минимально возможное значение обобщенного показателя структурной эффективности СОЭ, равное:  [2];
г) прямой (отрезком DC^I), параллельной оси θ, определяющей максимально возможное значение обобщенного показателя структурной эффективности СОЭ в реальных, исторически и статистически подтвержденных границах, равное:  = 2,0.
Очевидны два характерных (экстремальных, геометрических) направления макроэкономической политики («налоговый крест»):
α) по прямой из точки А[; =0,10] в точку C^I[ = 2,0; ], что эквивалентно переходу от «от анархической к административно-командной экономике-АКЭ(С)»;
β) по прямой из точки B^I[;1/] в точку D[ = 2,0;  =0,10], что эквивалентно переходу «от суперАКЭ(С) к архианархической экономике»…
Легко высчитываемая точка Е пересечения этих направлений определяет, по мнению автора, «золотосерединное» значение средней налоговой нагрузки в «усредненной экономике», равное = 0,31 (весьма близкое к показателю среднего налогового бремени в США и Японии, – около 30%), при = 1,77 (также очень близкое к японскому, равному 1,81), определяющее «ядро» налоговой политики и его исторический «дрейф».
Интересными являются также три характерные «тройственные» точки налогового поля, расположенные на кривой нормы потребления HC^I = 1 – 1/ в которых одновременно соблюдается равенство трех (и более) разных МЭП:
а) точка Х, пересечения кривых нормы потребления и кривой равенства нормы налогового бремени и инвестиций, в которой с = θ =s;
б) точка C^I, пересечения кривых нормы потребления и кривой равенства максимальных значений средней налоговой нагрузки и государственных расходов в АКЭ(С), в которой с = = g.
в) точка Z, пересечения кривых нормы потребления и кривой равенства максимальных значений государственных расходов и инвестиций и их общественных эффективностей: с = g = s = R = S – идеальная цель идеальной макроэкономической стратегии – «магистральная траектория» любого развитого государства (как близкий реально существующий вариант – «шведский социализм»).
На рис.2 приведена высчитанная автором на основании [2] «анархистская» кривая нормы государственных расходов, минимальное значение которой равно 1,9%, а максимальное – 4,4%. Мировая статистика настаивает на минимальной норме инвестирования, не меньшей средней нормы амортизационных отчислений, -  =3%, которая и указана на этом же рисунке. Приведено также максимально возможное значение средней нормы налоговой нагрузки: = 0,83, которое делает понятным близкое к нему значение налогового бремени в Швеции. Для более подробного анализа вариантов налоговой политики (выявления и обоснования соотношений между основными МЭП) приведены также из рис.1: кривая идеальной нормы налогового бремени: = 1/(2 - 1) и кривая идеальных значений норм государственных расходов и инвестиций: (s=g=R=S)^ид = 1/2.
Безусловно, размер, знак и структура сальдо платежного баланса страны оказывают сильное влияние на качество макроэкономического состояния. Например, положительное сальдо соответствующей экономики, безусловно, в денежном (количественном) отношении повышает ее эффективность. И наоборот, отрицательное сальдо платежного баланса снижает качество макроэкономической политики. При этом особое значение приобретает товарная структура экспорта и импорта. Очевидна неперспективность преобладания в структуре экспорта ограниченных природных ресурсов в обмен на продовольствие и невысокотехнологичную (заведомо отсталую от передового мирового уровня) продукцию. 
Несомненно, авторская модель экономики (несмотря на ее кажущуюся парадоксальность), имела место в период 1879-1897 гг. в реальной экономике США («Золотая эпоха» золотого стандарта, введенного в 1879 г.). В результате США вышли на первое место в мире по объему ВВП и промышленного производства, на лидирующие позиции в мировой экономике [12, 30]. Модель хорошо отражает известные периоды парадоксальных взлетов экономических систем в СССР и Германии, Японии, Южной Корее, Китае. 
Автор полностью сознает основные ограничения своей модели, которая не может быть полностью адекватна реальности, поскольку речь идет о человеческой деятельности, развивающейся в необратимом времени, несводимости общественного прогресса, развития человека к увеличению денежных доходов или к приумножению материального богатства, темпов экономического роста. Несовершенство людей и их отношений делает значимым фактор случайности, неопределенности.
Аналитические методы, назначением которых должно служить преодоление субъективизма в принятии решений, на деле нередко используются в качестве одного из инструментов политической борьбы. Следовательно, экономисты в любых обстоятельствах не должны слепо копировать политический процесс, обязаны стать блюстителями общественной дальновидности в экономических вопросах.
Автором приведены соответствующие зависимости [9,37].